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作为“如何通过有效税筹，规避美国税务审计？”专题的下篇，本文将继续针对高净值人士、企业主，详细介绍不同人群的税务筹划策略。
更多关于新移民、弃籍者等人群所适用的有效税筹，请参阅本专栏的以下文章：
一、拥有海外金融资产的高净值人士
“川普税改”(“TCJA法案”)后，凡是美国报税人在海外持有10%及以上外国公司的股权，或者满足高级职员的申报条件，都必须申报5471表格。
同时，“川普税改”也在“F类收入”(Sec. 951(a))中，新增了一项“全球无形资产低税收入”(Global Intangible Low Tax Income, 简称GILTI)。
由此，“受控外国公司(CFC)”的美国股东的GILTI收入，将被纳入“F类收入”，并立即被征税。
这里的“受控外国公司(CFC)”，通常指美国股东直接、间接或推定持有在美国境外关联企业的股份或资本超过50%(股权控制)或对该关联企业具有重大影响力的外国公司。
“川普税改”前，外国公司必须维持30天这样的状态才符合资格；而2017年“川普税改”后，该限制被取消，只要任意一天满足上述情况，就被认定为“受控外国公司(CFC)”。
延伸阅读：
此外，如果美国报税人，直接或间接持有“被动外国投资公司(PFIC)”的股份，并且满足以下任一条件，则必须申报8621表格：
收到PFIC的利益分配(Distribution)；
确认处置PFIC股票的收益；
通过勾选，选择PFIC作为“合格选择基金(Qualifying Electing Fund, QEF)”，或选择PFIC的股票“按市值计价(Mark-to-Market)”；
需要通过填写8621表格Part II Election，对申报形式进行勾选；
根据Sec.1298(f)的规定，必须提交年度报告；等。
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这里，我们将结合长期的国际税务研究和工作经验，探讨以下几种合理避税，以及规避“税务审计”的税务筹划方案：
（一）针对拥有外国公司权益的美国公司或个人，合理规避“GILTI”收入税：
针对“美国个人股东”，可以将外国公司的股权，控制在50%以内，或避免成为“受控外国公司”；
从事制造业、重工业的外国公司，可以考虑配置设备、厂房等重资产。因为当“重资产”占比越大时，相应的“GILTI”收入税也越低；
拥有外国公司的新移民，可以选择美国全年“非税务居民”或“双重税务”身份，以此规避全部或部分“GILTI”收入税；
针对“美国公司股东”，则可以通过“倒置”，将其合法总部迁出美国，变为美国“非税务居民”。或者，可以通过“勾选规则”，将外国公司选择成为美国的“税收透明体”，从而降低“应纳税额(Taxable Income)”。
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（二）针对拥有“被动外国投资公司(PFIC)”的高净值人士或跨国公司，合理规避“惩罚性”税款：
针对高净值移民人士：对于不准备出售的股份或投资，建议在移民前，最好将PFIC的分配利润控制在每年的应分配利润范围内；而，对于准备出售的PFIC股份，则在移民前及时处置；
拥有“被动外国投资公司(PFIC)”的高净值人士或跨国公司，可以充分享受“受控外国公司重叠规则(CFC Overlap Rule)”的利好；
针对拥有受控外国PFIC子公司的美国跨国公司，可以考虑通过“勾选规则”，选择将其不被视为子公司。
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此外，需要特别注意的是：
不管是公司还是个人，都要及时合规申报8938、5471、8621等国际信息报表，否则，您可以想象成，报税人没有在税表上签字，相当于没有提交税表。税务局这个“狼外婆”，随时可以来敲你家的门，“达摩克利斯之剑”也随时都有可能落下。
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二、美国税务审计聚焦的“高收入者、中大型合伙企业和公司”
（一）高收入者
“天下熙熙皆为利来，天下攘攘皆为利往。”
所谓“无利不起早”，税务审计的本质，也是为了“有利可图”。
因此：个人收入越高和税赋越重者，越容易被审计；企业资产越大和税赋越重者，也越容易被审计。
通常，个人会涉及到的收入来源，主要分以下三大类：
第一类：一般收入(General income)
包括：工资薪金、劳务所得(Earned income)、自雇收入(Self-employment income)。
第二类：被动收入(Passive income)
包含：利息、股息(Dividends)、租金、特许权使用费、出售财产的净收益等投资收入。
第三类：F类收入(Subpart F)引起的税收
如下图所示，“川普税改”后，F类收入主要分为四种，上文所述的“全球无形资产低税收入”(“GILTI”)，被纳入“F类收入”，立即被征税。其中，石油相关收入现如今不纳入F类收入。
作为F类收入的外国基地公司收入，主要有以下三种：
外国个人持股公司流动性收入(FPHCI)；
外国基地公司销售类收入(FBCSI)；
外国基地公司服务类收入(FBCSI)
避税策略：
针对第一类(一般收入)、第二类收入(被动收入)，可以通过成立公司，进行收入分配。
例如：
因为个人税率最高可达37%，而C类公司税率最高仅21%，所以，可以考虑利用二者的税率差，转移个体户生意收入(Schedule C)或租金到C类公司，以此降低个人总收入或税赋，从而降低审计概率。
但是，必须警惕的是，C类公司有“双重征税”。因此，在税务实践中，该策略千人千面，需统筹规划。
针对第三类收入(F类收入-Subpart F)，在本专栏的以下文章：《拥有外国公司的美国税务居民和移民人士，如何做好税务筹划？》，我们已经针对上述“三种”F类收入的“外国基地公司收入”，分别给出了详细的“避税策略”。本文不再赘述，请点击文章链接前往详细阅读。
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（二）中大型合伙企业和公司
为了省钱，很多人只开一家公司，用来同时经营多项业务。
例如：某医生，成立了一家A公司。该公司名下不仅有诊所，还有不动产出租等生意。
殊不知，此举犹如燕巢于幕，除了存在经营交叉风险，还容易触发税务审计：
一旦出现医患纠纷，除了诊所本身，公司名下的不动产等资产也将受到牵连；
一旦公司内的总资产和收入过高，则被税务审计的概率也就越高。
为了规避上述风险，通常建议客户搭建“双层或多层投资架构”，拆分业务，将资产分门别类地单独保护起来，从而降低审计风险。
延伸阅读：
更多关于“美国税务审计”的详细介绍，请参阅本专栏的以下文章：
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