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2020年，真是神奇的一年，就连股神巴菲特都“活久见”：
3月9日-18日，短短十天内，就见证了美股史上4次熔断；
3月26日，美国政府出台 2万亿美元救市政策，美股走出V型反弹，仅用3天时间，就暴涨超20%，重回技术牛市；
6月16日，美联储正式下场购买公司债，为美国企业实力“撑腰”；
7月20日，特斯拉股价一度暴涨至一股1643美元，累计涨幅高达300%；
……
与新冠大流行后，中国多地房价“齐步涨”，出现新房“万人摇号”的火爆场面不同，大洋彼岸的美帝人民，却对美股情有独钟。如下图所示，我们将近30年来，美国的股市和房市做了对比，不难看出，美股的投资回报率远超美国房地产。
同时，为了鼓励外国人投资美国市场，如果在开户时提交W-8BEN表格，证明外国人身份，有可能不用缴纳买卖美股的资本利得税。
以上诸多利好，吸引了众多外国股市淘金者逐鹿美国资本市场。
但是，一旦外国人在美股里赚了钱，就可能涉及到联邦“所得税”、“遗产税”和“赠与税”等问题：
一、联邦所得税
资本利得税(Capital Gain Tax)
在美股交易中，外国投资者出售美国股票获得的收入，属于资本利得(Capital Gain)。
在本专栏的以下文章：
我们提到：
只有当外国人出售美股所获得的收入是有效关联收入(ECI)，并且外国人当年在美居住天数达到183天或以上，才需要向美国政府缴纳资本利得税，反之则无须交税；
若外国人当年在美停留时间超过183天，那么资本利得(1099-B)通常会被代缴30%；
如果预缴税高于实际应纳税款，外国人(本文特指“美国非税务居民”，即不满足美国公民、绿卡、实际居住测试)，可以请专业会计师协助报税拿回多缴的税款。如果没有美国报税号，在报税时，可以同时申请一个美国“个人报税识别号码”：ITIN。
具体关于如何申请ITIN，请参考本专栏的以下文章：
这里的“183天规则”与“实际居住测试”(Substantial Presence Test)中的183天无关，因此，如果外国人当年在美居住天数达到183天或以上，即便他的身份是留学生、交流学者，或外国政府人员，都必须纳税。
例一、2019年，外国人Albert以留学生身份全年居住在美国。当年，他投资美股，并通过出售股票，获得了3.2万美元的收入。
分析该例子可知：
Albert获得的3.2万美元属于资本利得(Capital Gain)：
他需要按照税务所在国的税收规则交税；
由于美股获利当年，Albert在美居住天数超过183天。因此，无论他是否满足“实际居住测试”，他都必须向美国税务局缴纳资本利得税。
假设2019年，Albert在美只居住了80天(<183天)，那么，Albert作为普通外国人，买卖股票的收益无需在美国纳税。
股息税(Dividend Tax)
在本专栏的以下文章：
我们提到：
外国人收到的股息属于FDAP固定税率收入，须缴纳30％的股息税；
如果不同国家之间有签订“税收协定”(Tax Treaty)，那么，股息税可以享受“税收协定”中的低税率优惠。例如：
中国内地居民收到由美国公司支付的股息，只需缴纳10%的税款；
香港、台湾、新加坡三地均未与美国签署协定，因此股息税税率为30%。
例二、参考例一。
假设Albert是中国内地居民，并在2019年收到5千美元的股息。那么，根据中美“税收协定”，Albert只需向美国税务局缴纳10%的股息税，即500美元(=$5,000*10%)。
另外，如果股息是由非美国公司支付，则无需缴税。
下图，我们总结了外国人在美国炒股的税收规则：
二、赠与税
一般情况下：
仅当外国人赠与的有形资产、不动产位于美国时，才需缴纳赠与税；
外国人赠与的美国无形资产，无需缴纳赠与税。
美股是无形资产，因此，如果外国人赠与美国股票，则不用缴纳赠与税。
三、遗产税
通常，外国人在美国的资产(包括无形资产、有形资产)，一生只有6万美元的遗产免税额，超出部分最高需缴纳40%的遗产税。
也就是说，在外国人去世后，其子女若想继承这些财产，必须先交高达40%的遗产税！
因此，如果外国人想长期持有大量美股(>6万美元)，则必须提前做好税务筹划。
在本专栏的下篇文章《税务筹划：赴美上市或持有大量美股的外国投资者，如何合理避税？》，我们会详细介绍以下几种常见的税务筹划策略：
成立“不可撤销的无权信托”；
成立外国公司投资美国股票；
搭建双层投资架构，用“外国公司+美国公司”的形式投资美股；
购买定期人寿保险。
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陈谢平注册会计师、税务师/Xieping (Oliver) Chen CPA、EA
(深耕中美等国际税务16年，擅长跨国、跨州税。)
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