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税务局针对全球高净值人士，成立专案审查小分队。
2020年6月18日，美国税务局“大型企业与国际部”(LB & I)宣布：
将从7月15日开始，由税务局“全球财富小分队”(the Global High Wealth Industry Group，简称“GHW”)，开启一项针对全球高收入人群的审查活动。
审查对象包括：
个人所得税申报表；
个人拥有控股权的实体，包括：
C类公司(C Corporation)；
S类公司(S Corporation)；
合伙企业(Partnership)；
私人基金会(Private Foundation)；
信托(Trust)；等。
更多关于上述C类公司、S类公司、LLC等美国企业的税务审计的详细介绍，请参阅本专栏的以下文章：
山雨欲来，美国税务局AI审计“重拳出击”。
粮草充沛、兵强马壮的美国税务局，从2023年开始，立志打造AI重甲骑兵，专项打击，将审计重点聚焦在以下群体：
年收入超过100万美元，且税赋超过25万美元的纳税人；
平均资产超过100亿美元的特定大型合伙企业，例如：对冲基金、公开交易合伙企业、私募股权集团、房地产投资者、大型律师事务所等；
资产超过1000万美元的大型合伙企业，如果该企业的资产负债表和资本账户，上年年终和次年年初之间存在差异，且未附上解释说明；
数字资产：比如加密货币、NFT等产品；
海外金融账户和资产等国际信息申报。
“覆巢之下，安有完卵。”
美国国库空虚，亟需追回欠税填充国库。
未来几年，美国税务审计大势所趋，必是浩浩汤汤，不可阻挡。
除了上述被税务局重点关注的审计对象，下文中详述的纳税群体，也应提高警惕。
1、拥有外国收入或资产，非法转移资产到离岸账户的纳税人
在本专栏的以下文章：
我们已经提到：
海外金融资产等国际信息申报，包括：FBAR、8938、5471、3520、926、8865、8621、5472等，已经引起美国税务局的高度重视，并计划在2024年，审查其认为“最严重的潜在FBAR未申报者”。
上述国际信息申报表间相互独立，又相互关联。
例如：
由于跨境贸易往来，如果美国股东在海外CFC公司持股超过10%或以上，并且存在“可报告交易”，则必须申报5471表格。
在“可报告交易” 中，如果美国股东向海外公司转移了资产，则可能要申报926表格。
由于5471和926表格的申报信息有重叠，所以，税务局在审查时，会将5471和926表格进行比对：如果二者间存在明显差异，则将被审计，轻者罚款，重者将面临民事或刑事诉讼。
此外，税务局还会运用AI等前沿科技，将FBAR和8938等国际信息报表进行比对，以此提高税务的合规性。
更多关于“海外金融账户和资产等国际信息申报”，以及“如何进行‘税务合规’(‘补救措施’)”的详细介绍，请参阅本专栏的以下文章：
2、提交Schedule C附表的自雇人士
历来，此类人士被审查的概率就比W2员工高。
因为税务局发现：自雇人士更容易漏报或错报收入，并且通过夸大商务旅行、娱乐支出等花销扣除，降低税赋。
“麻雀虽小，五脏俱全。”
尽管自雇人士从事的是小型生意(Small Business)，但是，一旦遭遇审查，也将导致个人和生意的银行账户内的资金被冻结(Bank Levies)。
鉴于自雇人士被审查的高风险性，相较W2员工，更需要寻求专业会计师的帮助，以免重创生意，造成不可挽回的后果。
此外，很多连年亏损或收支相抵的自雇人士，因为怕麻烦，索性不报税。
实际上，对于上述人士，报税反而是“福利”(Benefit)。因为只有报税，生意的亏损才能连年累计，用来抵消后续的收益。
“Smart Person”美国前总统川普，就是靠着“‘亏的钱’比税多”的避税方法，超十年未纳税，2016-2017连续两年仅缴税750美元！
成功让“见多识广”的美帝人民，惊掉下巴！
相反，如果不主动报税，则税务局不知道你的生意花销，你的收入也将被全部征税。
所谓“哑巴吃黄连，有苦说不出。”不报税，最后吃亏的还是你自己。
3、夸大Schedule A附表的扣除额
简言之，此举相当于在“太岁头上动土”或“老虎头上拔毛”。
通常，报税人试图夸大慈善捐款金额、商务旅游花销、股票捐赠金额、艺术品捐赠金额等花销，用于抵扣大额收入。
殊不知，“你有张良计，我有过墙梯。”
精明的税务局泰然自若，要求纳税人出示向慈善机构捐赠的各种凭证。
一旦无法自证清白，纳税人的“如意算盘”就如同竹篮打水一场空。
纳税人不但未能获得税务抵扣利好，还可能触发税务审计。
最后落了个“羊肉没吃着，还惹了一身膻”的下场。
4、联合保护地役权交易
多年来，该交易一直入围美国税务局年度的“肮脏十二条骗术”榜单。
税务局简单粗暴地认为：该交易是“假慈善真骗税”。主要表现在：该交易的部分发起人，“挂羊头卖狗肉”，假借慈善捐赠之名，替投资者行套取慈善捐款扣除额之事。
不愿做“冤大头”的税务局，严厉整治，于2021 年 4 月，成立专项调查小组，加大税务审查力度。
5、现金购房者
就像鱼之于猫。
当今之世，有两大民族对不动产热情到近乎宗教般的狂热：一是具有“丈母娘经济”特色的中华民族；二是嗜土如命的俄罗斯民族。
即使横跨太平洋绵延万里，依然阻隔不了大批海外买家对美国房地产的热情，本土买家就更不用说了。
面对四处暴雷的贷款买家，现金买家暗自窃喜：全现金买家不仅更容易买到心仪的房地产，同时也规避掉诸多税务麻烦。
实则不然。
为了打击房地产洗钱这一“重灾区”，美国财政部布下天罗地网：2016-2022年间，陆续出台多项法规，旨在遏制该犯罪行为。
其中，为了识别通过“空壳公司”，全现金购买价值超过30万美元房地产的个人。美国金融犯罪执法机构FinCEN要求：
美国纽约、加州、德州等热门地区的部分房地产交易，需额外披露，对购买不动产的商业实体，拥有25%及以上权益的股东或合伙人的身份等信息。
此外，在本专栏的以下文章：
我们已经提到:
2017年，著名导演英达曾于2011年-2012年的11个月间，先后50次将46.4万美元，以每次低于1万美元的存款额度存入美国的6个银行账户，违反了美国联邦法，涉嫌洗钱和偷税漏税，最高可判刑10年，并处罚款50万美元。
尽管，"英达洗钱门事件"以普通经济案件告终，英达也以冻结部分资金和补交税款合计29万美元(约200万人民币) 的代价，和国税局达成庭外和解。此案，却给报税人敲响了警钟：
尤其是每年以从大陆汇款、转账或父母亲友赠与的方式，将钱汇到美国买房置业的在美华人，如果收到从国内汇款超过申报门槛(10万美元)，一定要记得申报3520表格！
申报海外账户和资产信息，并不代表一定要交税。而一旦被税务局发现未合规申报，轻则罚没巨资，重则锒铛入狱。
所谓“百害而无一利”，以身犯险，实不值当。
6、独立分包商(Independent Contractor)
在本专栏的以下文章：
我们有提到：
美国税务局发现：承包商向“独立分包商”交付表格1099-MISC/1099-NEC时，部分“独立分包商”实际上是“空壳公司”。
即前者和后者之间，并没有合法的业务关系。
承包商向“独立分包商”支付的佣金，将最终回流到承包商手中。
对此，税务局将通过民事审计、刑事调查“双管齐下”，严厉整治。
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陈谢平注册会计师、税务师/Xieping (Oliver) Chen CPA、EA
(深耕中美等国际税务16+年，擅长跨国、跨州税。)
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