版权声明：本文系原创，版权归属©CPA Worldwide Tax Service PC(中文名：美国环球国际会计师事务所，WeChat ID：CPAWorldwide)。未经允许不得转载、复制或以任何方式使用本文全部或部分，侵权必究。
古有“犯强汉者，虽远必诛。”
今有“欠税款者，虽久必讨。”
通常，美国税务局征讨税款的法定期限为10年。
但是，在某些特殊情况下，10年可以一直顺延。
例如：在Beeler v. Commissioner, T.C. Memo. 2013-130一案中，美国税务法庭就裁定被告Beeler对30年的工资税负有责任。
此外，很多人存在侥幸心理，遇到税务审计，就“三十六计走为上”，溜之大吉，逃遁海外。
殊不知，美国铁腕执法，“长臂管辖”，王子犯法尚且与庶民同罪，海外更不是“法外之地”。
哪怕贵如美帝前总统川普、美帝“皇太子”亨特·拜登、华为“长公主”孟晚舟，毋论尊卑贵贱，不管天涯海角，只要犯法都“插翅难逃”。
同时，对欠税者，美国税务局也将自动顺延征讨期。搜山检海，千里追讨。
下文，我们将详细介绍，如果纳税人未及时或合规申报税表，会受到哪些处罚？
一、与准确性相关的处罚：
一般来说，如果存在以下任一情况，则将被处以漏缴税款20%的罚款：
因疏忽(Negligence)、忽视(Disregard)税法而漏缴税款：
以下行为，通常可以被视为“忽视”税法：
享受税务扣除(Deduction)或优惠(Credit)政策，却未能提供相应的支持文件；
漏报1099等表格中的收入，例如：租金、版权、劳务所得等；
不加考证地滥用税务扣除和优惠政策。
大幅低估所得税款金额：
对个人而言，如果少报的税款金额，达到以下较高值：
实际应缴税款金额的10%；或，
5千美元。
如果在税表中享受了Section 199A所述的“合格营业收入扣除(Qualified Business Income Deduction)”优惠，且少报的税款金额达到以下较高值：
实际应缴税款金额的5%；或，
5千美元。
此外，根据Sec.6662条款的相关规定，如果存在涉及跨国间的转让定价、海外金融资产申报等违规行为，情节严重者，罚款比例将上升至漏缴税款的40%。
二、未及时提交税表的罚款：
通常情况下，如果未及时提交税表，则税务局将按欠税金额的5%，逐月罚款，最高可达欠税金额的 25%。
对此，有些人铤而走险，想当然地以为：如果不主动报税，税务局就不知道其欠税金额。
所谓“聪明反被聪明误”。
在本专栏的以下文章：
我们已经提到：
税务局已经从第三方(付款人或银行)处获得1099、W2等纳税人收入文件。这些文件包括但不限于：
出租房产生的出租收入(1099-MISC)；
合同工/自雇收入(1099-MISC)；
股票买卖收入(1099-B)；
不动产交易收入(1099-S)；等。
正常情况下，如果纳税人(或商业实体)主动报税，则可享受杂项抵扣(或花销抵扣)、税务优惠(Credit)等利好，帮助纳税人显著降低税款，减轻税赋，甚至可以获得“退税”(Refund)。
如果不报税，则“抗拒从严”:
美国税收手册(IRM)第20章关于“税务罚款”中提到：如果被税务局发现存在漏报、瞒报、欺诈等行为，报税人将不得使用历年累计亏损、开销减免、税务抵扣等用来降低税款或罚款。即税务局将直接基于交易金额征税，而非净收入。
例1：
假设外国人Abby在2018年以45万美元购入一套美国不动产，在2019年将其以50万美元出售，并收到购买方寄出的注明出售价的1099-S表格。
那么：
如果Abby及时申报2019年收入并纳税，那么，她的应税收入为5万美元(净收入)，相应的税款约为$1,880。
如果Abby心存侥幸未及时申报，那么，一旦被税务局发现，税务局将对其交易总额50万美元征税，并将产生约为$72,710的税款。
更多关于“漏报或虚报美国收入的严重后果”的详细介绍，请参阅本专栏的以下文章：
未及时提交合伙企业、C类或S类公司申报表的处罚
针对部分公司信息申报表，例如：合伙企业、C类或S类公司申报表等，即使所提交的税表没有欠税，只要未及时提交，税务局仍将按最低罚款予以处罚。
C类公司：逾期提交1120表格60天或以上，最低罚款为：所欠税款或450美元，二者中的较小值；
S类公司：逾期提交1120 S表格，将逐月按195美元乘以股东总人数的金额罚款。最高罚款月份可达12个月；
合伙企业：逾期提交1065表格，将逐月按225美元乘以合伙总人数的金额罚款。最高罚款月份可达12个月。
值得特别注意的是：
很多纳税人以为：如果公司亏损，或收支相抵，则不需要提交税表。
这个概念是错误的，而且大错特错！
申报义务、缴税义务，二者既相互独立，又相互关联。纳税人是否有申报义务，并不完全取决于是否需要交税。
因此，为了安全起见，每年税季，建议咨询专业的会计师，确认是否有申报和缴税义务。
三、逾期缴税的罚款：
法定缴税期过后，税务局将按照欠税金额的0.5%，逐月罚款，最高可达欠税金额的25%。
一般来说，如果适用以下情况，则纳税人必须提前缴纳“预估税款(Estimated tax payments)”：
扣除各种“预缴税(withholding)”和“可退还税务优惠(refundable credits)”后，预估报税当年度欠税至少1千美元；并且，
上述各种“预缴税”和“可退还税务优惠”，少于以下较小值：
当年度报税表上所显示税款的90%；或，
上一年度报税表中所显示税款的100%。(上一年度报税表必须涵盖全部12个月。）
四、税务欺诈：
“税务欺诈”的处罚，包括民事处罚和刑事处罚。
民事处罚仅涉及罚款：
如果因“税务欺诈”而少缴税款，则将被处以高达75%少缴税款的罚款。
如果因“税务欺诈”而未及时提交税表，则税务局将按欠税金额的15%，逐月处罚，最高可达欠税金额的75%。
刑事处罚则更为严重：
任何涉及“故意逃税”的行为都是重罪。针对此类“税务欺诈”的处罚，最高可达10万美元(公司为50万美元)或5年监禁。
故意不报税、不交税或不保留记录的处罚，最高可达2.5万美元(公司为10万美元)或1年监禁。
美国税务局有专门的税务警察，其执法权之大，令无数国家望尘莫及。他可以依法查阅个人的一切财产记录，在被查证属于偷漏税行为后，税务警察可以冻结个人存款、收缴财产，甚至拍卖个人私产。
更何况，正确申报税表并不意味着一定要交税。所以，建议报税人不要存有侥幸心理，尽早在专业人士的协助下，及时合规地申报税表。
更多关于未及时合规申报FBAR、8938、3520、5471、8621、8865等国际信息报表的处罚，以及“如何进行‘税务合规’(补救措施)？”的详细介绍，请参阅本专栏的以下文章：
免责声明：本内容所包含的信息以及所表达的观点仅供参考，不应解释为投资、财务、税收或法律建议。
© 2024 CPA Worldwide Tax Service PC. All Rights Reserved.
如果您有更多问题，请联系：
陈谢平注册会计师、税务师/Xieping (Oliver) Chen CPA、EA
(深耕中美等国际税务16+年，擅长跨国、跨州税。)
邮箱：olivercpaea@gmail.com；
微信号：CPAWorldwide；
美国电话：+1 (602)515-6588；
中文网址：www.cpaworldwidetax.net;
英文网址：www.cpaworldwidetax.com;
微信公众号：搜索“美国环球国际会计师事务所”；
办公地址：
2045 N. Dobson Rd Ste#1, Chandler, AZ 85224
