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“凡事预则立，不预则废。”
正如前美国白宫国家经济委员会主任科恩所述：
“只有税务规划做的很糟糕的有钱人才付遗产税”。
事实也正是如此：
如下两张统计图表所示，尽管税率长期高居40%，可是，与1970年代相比，近年来，美国“赠与税”和“遗产税”的应税人数、缴税金额都大幅下降。
其中，深陷“避税门”的美国前总统川普，就曾以精湛的财技，仅以5%的实际税率，巧妙地帮其父母逾10亿美元的财富，规避掉近5亿美元的税款。
堪称“避税小能手”。
富豪富可敌国，可上天揽月，可下海捉鳖。
唯有“死亡税”无计可消愁，恨不能有哆啦A梦的“任意门”，穿越回暂停征收遗产税的2010年，痛痛快快地“死”一回。
当然，现实中没有“任意门”。
但是，如果做好早期税务筹划，也能破解“富不过三代”的魔咒，穿越周期，稳健传承。
本文，我们将围绕美国“赠与税”和“遗产税”，介绍以下几种“节税策略”：
将资产直接转入特定组织，避免计入“礼物赠与”；
充分利用已亡配偶转让的免税额(DSUE, Deceased Spousal Unused Exclusion)；
充分利用川普税改中高额的“终身免税额”利好；
弃籍者的美国“赠与税”和“遗产税”规划；
“美国居民”和“美国非公民非居民”的美国“赠与税”和“遗产税”规划。
在本专栏的以下文章：
我们将继续介绍以下几种“节税策略”：
1、选择“夫妻联合赠与(Gift Splitting)”，提高免税额度；
2、勾选529教育基金的“五年平摊优惠”选项。
一、将资产直接转入特定组织，避免计入“礼物赠与”
在税法中，有四种生前转让不归为“礼物赠与”，因此无需申报709赠与表，也无需缴纳“赠与税”：
直接转给Section 527(e)(1)中定义的政治组织，用于组织开销；
直接转给一些特定的免税组织(Section 501(a))，用于组织开销。这些组织包括：
满足Section 501(c)(3)定义的非盈利组织；
满足Section 501(c)(4)定义的公民联盟(Civic League) ；
满足Section 501(c)(5)定义的劳工、农业或园艺组织(Labor, Agricultural, or Horticultural Organization) ；
满足Section 501(c)(6)定义的商会(Business League)。
直接转给合规的教育组织，用于支付他人的学费；
直接转给提供医疗服务的机构，用于支付他人的合规医疗开销(除去医保已报销部分)。
例1：
2019年，美国公民Linda，打算赠送4万美元给上大学的孙女Alice。
其中，3万作为学费，1万作为生活住宿费。
Linda可以有以下两种选择。
选择一：
Linda直接将4万美元赠送给Alice。
因为受赠人Alice非配偶，所以，Alice在受赠当年，只能享受1.5万美元的“年度免税额”。
对超出部分的2.5万美元(=$4万-$1.5万)，Linda需申报为“应纳税赠与”。
选择二：
Linda可以将3万美元的学费直接转让给Alice就读的大学，那么，该项赠与将不计入“礼物赠与”。
剩余的1万美元生活住宿费，可以直接赠送给Alice。
由于1万美元低于Alice受赠当年的“年度免税额”，因此，Linda无需申报，更不需要缴税。
因为“美国公民”或“美国居民”的赠与税和遗产税共用一份“终身免税额”。
所以，减少“应纳税赠与”，将变相地为日后的遗产争取更多的免税额度。
更多关于“年度免税额”和“终生免税额”的详细介绍，请参考本专栏的以下文章：
二、充分利用川普税改中高额的“终身免税额”利好
川普税改给美国“遗产税”和“赠与税”带来重大利好：
从2018年开始，“终身免税额”从税改前的500多万美元，大幅提升至1118万美元。
之后，每年随通胀指数小幅增长。到2019年，“终身免税额”已高达1140万美元。
对大多数人来说，只要充分利用川普税改的高额免税利好，就可以减免掉大部分的“遗产税”。
遗憾的是，此次税改有效期至2025年12月31日。
如果拜登税改没有延续这一利好，那么，自2026年起，“终身免税额”恐将恢复到川普税改前的500多万美元。
总部位于纽约的遗产评估公司Miller Samuel的CEO乔纳森·米勒表示，拜登赢得总统大选后，与遗产税相关的工作量是以往的三倍，“我们已经被赠与税和遗产税评估的申请淹没了。”
因此，最近的富人很忙。
忙着赶在2026年失效前，充分利用川普税改的高额免税利好，做好遗产税务规划，逃出生天。
三、充分利用已亡配偶转让的免税额(DSUE)
在本专栏的以下文章：
我们已经提到，去世的“美国公民”或“美国居民”，未用完的“终身免税额”，可以转让给未亡配偶，以此提高未亡配偶的“终身免税额”。
需要注意的是：
该转让不是自动产生的，需提交706表来实现。
四、弃籍者的美国“赠与税”和“遗产税”规划
在本专栏的以下文章：
我们已经介绍了“谁是缴纳弃籍税的‘涵盖弃籍者’？”
税法Sec. 2801规定：
从“涵盖弃籍者”处直接或间接收到礼物或遗产的“美国公民”或“税务居民”，将被征收美国“赠与税”或“遗产税”。
应缴纳的税款，等于收到赠与或遗产的市值，乘以最高的遗产税税率。
目前该税率为40%。
如果已经为“涵盖弃籍者”的礼物缴纳了外国税款，则可以从相应的美国“赠与税”中扣除。
从管理方面来说，受赠人有责任确定捐赠人是否为“涵盖弃籍者”，并提交708表申报受赠情况。
除了上述规定，Sec. 2801还对以下情况进行“豁免”：
如果“涵盖弃籍者”已经及时申报并缴纳了相应的税款，则受赠人可以避免被征税；
“美国公民”身份的配偶，获赠的礼物或遗产；
“美国非公民非居民”身份的配偶，获赠的不超过15.5万美元的礼物或遗产(2019年数据)；
赠送给非配偶，不超过1.5万美元的礼物或遗产(2019年数据)；
给慈善机构的赠与；
给符合条件的信托的赠与。
五、“美国居民”和“美国非公民非居民”的美国“赠与税”和“遗产税”的规划
在本专栏的以下文章：
我们已经介绍了，如何进行“身份判定”，区分美国“赠与税”和“遗产税”定义下的“美国居民”、“美国非公民非居民”，以及涉及到的税务因素。
一般来说，当“美国非公民非居民”向美国“税务居民”赠送礼物或遗产时，不会向受赠人征收美国“赠与税”或“遗产税”。
因此：
“美国居民”可以考虑长期居住在美国以外的地方，并将财产转移出美国，或将财产转移到美国“遗产税”的管辖范围之外，这样，就可以将更多的资产传承给下一代；
“美国非公民非居民”的外国人，因为长期居住地不在美国，所以：
美国仅对其位于美国的不动产、有形个人财产等礼物征收“赠与税”；
外国人赠与的美国无形资产，无需缴纳“赠与税”。
美股是无形资产，因此，如果外国人赠与美国股票，则不用缴纳美国“赠与税”。
但是，外国人在美国的资产(包括无形资产、有形资产)，在扣除一生区区6万美元的遗产免税额后，仍然要缴纳最高40%的遗产税。
因此，“美国非公民非居民”的外国人，应多考虑以位于美国境外的不动产和有形个人财产作为礼物，尽量避开美国境内的资产。
更多关于外国人买卖美股和房地产涉及到的美国“赠与税”和“遗产税”问题，请参考本专栏的以下文章：
需要注意的是：
如果这些礼物是送给“美国公民”或“税务居民”，则受赠者可能需申报3520表。
更多关于3520表的详细介绍，请点击以下文章链接，前往阅读：
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