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在本专栏的上文：
我们已经详细介绍了，企业在经营过程中，以下两个容易被美国税务局审计的“重灾区”：
什么是“正常”且“必要”的商业开支？
“实质重于形式”原则(Substance Over Form Doctrine)。
本文，我们将继续详述，以下三个容易被审计的“雷区”：
独立承包商(1099表格) VS 公司职员(W2表格)；
“刺破公司面纱”(Piercing the Corporate Veil)；
记录保存的重要性。
一、独立承包商(1099表格) VS 公司职员(W2表格)
当企业内，独立承包商的占比较高时，可能触发税务审计。
因为税务局发现：很多企业用1099表格替代W2表格，以此逃避工资税。
面对逐年下降且濒临“破产”的美国社会保障金，税务局开始高度重视企业对工资税的缴纳责任。
如果故意将公司职员归类为独立承包商，导致未能及时预缴工资税，则将按照未能提交的W2员工数量及工资的百分比，予以罚款；情节严重者，将面临刑事处罚。
对于部分符合条件的员工，如果每周工作时长超过40小时，则必须额外支付至少1.5倍时薪的加班费作为补偿金，否则也将面临美国劳工部的罚款和起诉。
那么，1099独立承包商和W2员工，二者有什么区别呢？
一般来说，美国税务局给出了以下三点判定指标：
行为控制权：即由哪一方来决定工作的时间、地点和方式。通常，对1099独立承包商，只能控制其工作的结果，而不能控制其工作的完成方式；
财务控制权：即由哪一方承担财务风险，决定付款方式等。一般情况下，雇主按约定的小时工资或年薪支付雇员工资。通常为每两周或每月发一次工资并预缴工资税。相反，承包商投资的是自己的生意，并通过向雇佣方发送账单，以获得劳务报酬，相当于自雇者。因此，承包商既享有其商业经营的利益，也承担相应的生意花销和财务风险；
双方关系类型：一般指双方合作的长期性程度，以及是否提供员工福利。对于W2员工，雇主通常会与其订立较长时间的雇佣关系。
青菜萝卜各有所爱：
雇主通常更喜欢“独立承包商身份(1099表格)”的原因如下：
可规避工资预缴税；
可规避申报繁杂的季度及年度工资报表。例如：表格940、941、W-2等；
可减免购买失业保险、工人赔偿保险等支出；
可减免部分公司福利的支出：比如养老金计划、健康保险等；
用工更灵活，可以吸引某些临时工就职。
工人通常更喜欢“独立承包商身份(1099表格)”的原因如下：
可以避免缴纳工资税；
充分利用Schedule C对生意抵扣政策的利好，降低税款；
可以获得20%的“合格的营业收入扣除”(Qualified Business Income Deduction)的税务优惠。
由于以上种种利好，雇主或承包商，常常铤而走险，故意混淆劳务关系，将W2员工归类为1099承包商，以此逃避工资税。
殊不知，该行为有可能触发税务审计。
尤其是二战后“婴儿潮一代”逐渐退出劳动力市场，美国社会保障金日益捉襟见肘，税务局开始高度重视企业对工资税的缴纳责任。
在商业实践中，如何确认被雇佣者是1099承包商，还是W2职员，这是一个“千人千面”的复杂问题。
因此，建议雇主在进行分类前，尽早咨询有相关经验的专业人士，以免招致不必要的民事和刑事处罚。
二、“刺破公司面纱”(Piercing the Corporate Veil)
尤其值得注意的是，在本专栏的以下文章：
我们已经强调了：
在审计的民事或刑事诉讼过程中，如果法院发现商业实体存在以下任一情况：
1、商业实体与其拥有人之间没有真正分离。
比如，拥有人用股份公司的银行账户支付个人账单，或无视公司或有限责任公司必须遵循的法律手续。例如，做出重要的公司决策，但没有记录在公司会议记录中。
2、商业实体的行为是错误的或欺骗性的。
比如，公司从来都没有足够的资金用来运营，那么它实际上不是一个可以独立运作的实体；又或者，拥有人鲁莽地借钱和亏本，导致公司在进行商业交易时无法支付账单。
3、该商业实体的债权人蒙受了不公正的损失。
比如公司拖欠债权人账单，或者双方有未交付法院判决的债务纠纷。
只要出现以上任一情况，则法院有可能“刺破公司面纱”，忽视股份公司或有限责任公司的有限责任地位，要求其高级管理人员、董事、股东或成员个人，负全部责任。
例如：
2022年3月3日，美国联邦地区法院公布了一则民事诉讼裁决书，判决俏江南创始人张兰，其公司名下的纽约西53街20号，39A公寓出售所得归债权人——欧洲私募股权公司CVC所有。
一时间，信托安全问题再引热议。
原来，按照计划，张兰的上述资产，本应在其2014年成立的新加坡离岸信托的保护下。
不料，因债务纠纷，离岸信托被击穿，风险隔离作用失灵，资产被强制执行。
此外，如果装进信托的资产来源是非法的，则必须引起警惕。
比如：如果资产属于税务未合规的收入，一旦税务局或债权人提起诉讼，则法院有可能认定：信托内的资产是错误的或欺骗性的，由此，信托也将被击穿，资产同样会被强制执行。
辛劳半生，到头来却落了个“纸面富贵”，为税务局做了“嫁衣裳”，何其悲也！
更多关于税务未合规的处罚，以及“如何进行‘税务合规’(补救措施)？”的详细介绍，请参阅本专栏的以下文章：
三、记录保存的重要性
当与税务局对薄公堂，输赢之间，可能就取决于记录保存的完整性。
因此，纳税人和商业实体，应及时保存公司记录。此举不但可以养成良好的商业习惯，还有助于规避审计、纠纷等风险。
记录保存的时长，因审计时效期而异。(延伸阅读：《如何避免被审计？美国税务审计的时效性有哪些？》)
通常情况，保存期限为3到7年不等。为了安全起见，一些重要文件建议永久保存。
当被审计时，税务局有可能要求纳税人或商业实体提供以下文件，包括但不仅限于：
每年的税表和财务记录；
运营协议或合伙协议原件、会议纪要；
S类公司选举文件，公司成立文件等记录；
每个商业实体的权益人的个人信息；
审计报告、销售报告；
收据或账单。因为收据或账单放久了，字迹会模糊，所以，税务局也接受扫描件或复印件；
银行对账单，包括已取消的支票正反两面复印件；
向慈善机构捐赠的证明；
盗窃或遗失财物证明；等。
更多关于美国税务局如何审计“LLC”、“S类公司(S Corp)”、“C类公司(C Corp)”的详细介绍，请参阅本专栏的以下文章：
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